ADÓZÁS + SZÁMVITEL 2022 E-learning (Kelemen Hilda, Sallai Csilla)

ADÓZÁS 2022

SZJA

■ Gyermeket nevelő magánszemélyek adóvisszatérítése (jogosultak köre, kedvezményelőleg, adóvisszatérítés optimalizálása, elszámolása az szja bevallásban, szja-kedvezményekre és a rendelkezésre gyakorolt hatása, kiutalásra vonatkozó szabályok) ■ SZÉP kártyát érintő rendelkezések ■ Új adóalap-kedvezmény: a 25 éven aluli munkavállalók adókedvezménye (jogosultak köre, jogosultsági időszak, kedvezményre jogosító jövedelem, a kedvezmény mértéke, nyilatkozatok, más kedvezménnyel való együttes alkalmazás szabályai, átmeneti rendelkezések, példák) ■ Egyszerűsödik a négy- vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményének érvényesítésével kapcsolatos nyilatkozattételi kötelezettség ■ Átalányadózó egyéni vállalkozókat érintő könnyítések kedvező adózási alternatívát teremtenek. Egyszerűbbé váló szabályozás, az adózási módra jogosító bevételi értékhatár megemelése, módosuló költséghányadok, adómentes jövedelemrész (éves minimálbér fele), igénybe vehető adóalap-kedvezmények, adóelőleg-fizetés szabályai ■ Áttérési szabályok, ha a mezőgazdasági tevékenységet folytató egyéni vállalkozó tevékenységét mezőgazdasági őstermelőként folytatja tovább ■ Kriptodevizákból származó jövedelmek adózása. Adókötelezettség keletkezése, adóalap megállapításának módja, adókiegyenlítés jogintézménye. Adóamnesztia, átmeneti rendelkezés értelmében az új szabályokat alkalmazhatják azok is, akik 2021 előtt kriptoeszköz átruházására, átengedésére tekintettel jövedelmet nem állapítottak meg ■ Az adóról való rendelkezés lehetővé válik az elhunyt személy jövedelmének megállapítása során is az örökösök javára. Adózó örökösének kérelmére elévülési időn belül visszatérítés kérhető ■ Home office-hoz kapcsolódó speciális szabályok (távmunka költségtérítésének elszámolása) ■ Adómentes juttatások: kifizető által a magánszemélynek biztosított kerékpár magáncélú használata, ideértve a legfeljebb 300 W teljesítményű motorral segített kerékpárt háztartási méretű kiserőművek tulajdonosai/üzemeltetői villamos energia értékesítéséből származó bevétele évi 12 ezer kilowattóra mennyiségig, a súlyosan hátrányos helyzetű munkavállalók részére nyújtott munkavállalást ösztönző támogatás, álláskereső részére mobilitási támogatás címén juttatott lakhatási támogatás és utazási támogatás

TBJ, SZOCHO

■ Átalányadózó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó alapjára, járulékfizetésére, családi járulékkedvezmény igénybevételére vonatkozó szabályok, példák ■ Keresőtevékenységet folytató nyugdíjas személy esetében a szociális hozzájárulási adómentesség kiterjesztése ■ Őstermelő szociális hozzájárulási adókötelezettségének pontosítása (adóelőleg, bevallás alóli mentesülés) ■ Megváltozott munkaképességű személyek után érvényesíthető szociális hozzájárulási adókedvezmény alapja ■ Új adatszolgáltatási kötelezettség a ’08-as bevallásban ■ 2022 januártól csökkennek a munkabérek adóterhei, a szociális hozzájárulási adó mértéke 13%-ra csökken, és megszűnik a szakképzési hozzájárulás. A szociális hozzájárulási adó csökkenésének „hatásai” ■ A szakképzési hozzájárulás kivezetésével a szakirányú oktatáshoz, valamint a duális képzéshez kapcsolódó kedvezményeket a szociális hozzájárulási adóból lehet érvényesíteni. A kedvezmény igénybevételére jogosultak köre, a kedvezmény elszámolásának metodikája

TAO, KIVA

■ Közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványokra vonatkozó rendelkezések. A közhasznú szervezeteknek adott adományok után elszámolható adóalap-kedvezmény kiterjesztésre kerül a közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványokra is ■ Felsőoktatási támogatási megállapodás adóalap-kedvezménye ■ Az EU adókikerülés-ellenes ATAD irányelv fordított hibrid struktúráira vonatkozó szabályok átvétele ■ 2022. január 1-jével a fejlesztési adókedvezményt a kisvállalkozások már az 50 millió forintos beruházás, középvállalkozások a 100 millió forintos beruházás esetén is igénybe vehetik ■ A magánszemélynek biztosított kerékpár elszámolása a társasági adóban. Az egyes juttatási formákhoz kapcsolódó kötelezettségek a különböző adónemek tükrében ■ Kisvállalati adó, adóelőleg mértékének változása

ÁFA

■ E-kereskedelemmel kapcsolatos változások: 2021. július 1-jétől hatályba lépő módosítások négy nagy területet ölelnek fel, a Közösségen belüli távértékesítés szabályainak változását, a kisértékű import küldemények áfa mentességének eltörlését, az elektronikus kereskedelmet elősegítő elektronikus platformok adófizetésre és nyilvántartás-vezetésre kötelezetté tételét, valamint az egyablakos rendszer kiterjesztését ■ Az egyablakos rendszer kiterjesztésre kerül a Közösség tagállamában nem adóalany részére nyújtott szolgáltatás, illetve Közösségen belüli távértékesítés utáni bevallási és adófizetési kötelezettség teljesítésére. Ennek használata opcionális ugyan, de tekintettel arra, hogy hatalmas adminisztratív terhet vehet le az adóalanyok válláról, így várhatóan sokan döntenek a rendszer használata mellett ■ Import áfa megfizetése az import egyablakos rendszeren keresztül ■ Az e-kereskedelmi ügyletek utáni áfafizetési kötelezettség teljesítésének ellenőrzése érdekében a pénzforgalmi szolgáltatók a határon átnyúló fizetésekkel kapcsolatban teljesített pénzforgalmi szolgáltatásokról adatszolgáltatásra válnak kötelezetté ■ Brexit – az Egyesült Királyságban letelepedett adóalanyok áfa-visszatérítési lehetősége viszonosság alapján ■ Külföldi utasok áfa-visszatérítése. Az eddig papír alapú eljárás mellett lehetőség nyílik az elektronikus igazolásra (a számla digitális bélyegzővel történő hitelesítésére) is ■ Egyszerűbbé válnak a behajthatatlan követelésekre vonatkozó szigorú áfaszabályok ■ Speciális áfa-visszatérítési eljárás szabályának pontosítása ■ Változások a bizonylatolásban: 2021. július 1-től számlakibocsátási kötelezettség alóli mentesülés esete, 2022. január 1-től az Art. szerinti automataberendezések mentesülnek csak a nyugtaadás alól ■  Fordított adózás alkalmazása a gabonatermékek, acélipari termékek értékesítése során, valamint a munkaerő kölcsönzési szolgáltatás során

Adóigazgatási eljárások

■ Székhelyszolgáltatási tevékenység végzésének feltételei. Amennyiben adózó a felügyeleti szerv nyilvántartásában nem szereplő székhelyszolgáltatót jelent be, és ezt a NAV felhívására sem korrigálja, úgy adószáma törlésre kerül ■ Késedelmi pótlék, kamat és az önellenőrzési pótlék számításánál irányadó kerekítési szabályok ■ Iratbetekintési jog új esetköre. Az adóigazgatási eljárás keretében végrehajtott adatmentés során lemásolt adatok, személyes adatok kezelése, törlése ■ Üzemszünetre vonatkozó szabályok (bevallás, egyéb adóigazgatási eljárás) ■ Fizetéskönnyítés a koronavírusra tekintettel ■ Automatikus adókártyagyártás, „okmánykelengye”, házasság miatti névváltozás ■ 2021. október 1-jétől a NAV helyett a PM hatáskörébe tartozik a szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárások lefolytatása

Egyéb adókat érintő változások

■ 1%-os mértékű helyi iparűzésű adó (nyilatkozat, elszámolás) ■ Kisadózók ellátási alapjának változása ■ Változás az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás mértékében ■ 2022. január 1-től a cégautóadót és a belföldi gépjárművek adóját kerekítés nélkül forintban kell megfizetni ■ Illeték, CSOK-kal való lakásszerzés illetékmentessége, utólagos illetékkiszabás esetei. Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság fogalmának változása miatt változhat a részesedést megszerző fél visszterhes vagyonátruházási illetékkötelezettsége

Aktuális adózási kérdések

■ A veszélyhelyzet adóintézkedéseire vonatkozó egyes átmeneti szabályok ■ Kifizető által biztosított járványügyi szűrővizsgálat, illetve ellenanyagvizsgálat adójogi megítélése ■ Mezőgazdasági őstermelők, őstermelők családi gazdasága, családi mezőgazdasági társaság adózásának, járulék és szociális hozzájárulási adókötelezettségének új szabályai alkalmazása során felvetődött kérdések (kiegészítő tevékenység megítélése, tárgyi eszköz értékesítése). Visszamenőleges és előremutató jogszabálymódosítások ■ Átalányadózás szabályai, eltérések az adózási módot alkalmazó egyéni vállalkozókra és őstermelőkre vonatkozó szabályok között ■ Kata: 40%-os mértékű adó alóli mentesülési szabály alkalmazása a gyakorlatban ■ BEPS, avagy az OECD adóalap-elkerülés és nyereség áthelyezés visszaszorítására irányuló programja. Magyarország 74 db kettős adóztatást elkerülő egyezményének Multilaterális Egyezmény által történő módosítása ■ Változás a kényszertörlési eljárásra vonatkozó szabályozásban ■ Új adatbázisok: Tényleges Tulajdonosi Nyilvántartás, központi bankszámlaszám és széfnyilvántartás ■ A jogi személyek egységes nyilvántartása és nyilvántartási eljárásai ■ Újdonságok az elektronikus ügyintézésben (elektronikus ügyintézés a bírósági ítéletek tükrében, új lehetőség a videotechnológiával történő azonosítás, a megújuló NAV honlap és eBEV Portál (ÜPO) új szolgáltatásai, ONYA alkalmazása és előnye a könyvelői munkában)

SZÁMVITEL 2022

A számviteli törvény 2021–2022 évre vonatkozó változásai és a számvitelre hatással lévő egyéb jogszabályváltozások

Számviteli törvényben lévő változások ■ Szerződéses elszámolási egységgel kapcsolatos változás ■ Fejlesztésre kapott támogatások elszámolásában bekövetkező változás ■ Arányosítással megosztott, le nem vonható áfa számviteli kezelése ■ Know-how szellemi terméken belüli átsorolása ■ Helyesbítő számviteli bizonylatokra vonatkozó előírások pontosítása ■ Bekerülési (beszerzési) érték fogalmának pontosítása ■ Mérlegképes könyvelői szakképesítéssel való egyenértékűség vizsgálata ■ Könyvvizsgáló véleményét - az ESEF rendeletben foglaltaknak megfelelően ■ Könyvvizsgálói jelentés visszavonása ■ Számvitelre hatással lévő egyéb jogszabályváltozások ■ PTK változása a saját tőkében következő gyors és lassú tőkevesztéssel kapcsolatosan ■ Pótbefizetés jogi előírásainak változása ■ Tőkeleszállítás tőkekivonással (jogi előírások) ■ Törzstőkén, az alaptőkén felüli vagyonból történő tőkeemelés ■ Pénzbeli hozzájárulás teljesítésének határideje ■ Tagi felelősség változása

Kötelezettségek fajtái és hozzájuk kapcsolódó leggyakoribb gazdasági események

Kötelezettségek ■ Fogalma (mérlegben szereplő kötelezettségek, mérlegen kívüli kötelezettségek) ■ Esedékesség szerinti besorolás (rövid lejáratú, hosszúlejáratú kötelezettségek, hátrasorolt kötelezettségek), átsorolások problémái ■ Kapcsolt vállalkozásokkal szembeni kötelezettségek, Jelentős tulajdoni hányaddal rendelkező és egyéb tulajdoni hányaddal rendelkezőkkel szembeni kötelezettségek megkülönböztetése ■ Szállítói kötelezettségek elszámolása ■ Teljesítmény elszámolásának számviteli időpontja ■ Határparitások szerepe ■ Elismert kötelezettség, ennek dokumentálása ■ Devizás kötelezettségek elszámolása ■ Választott árfolyamok szerepe, rögzítése ■ Devizás tételek elszámolásának problémái ■ Év végi átértékelés ■ Hitel és kölcsönügyletek ■ Elszámolás ■ Dokumentálás, Egyeztetés ■ Lízingügyletek elszámolása ■ Pénzügyi és operatív lízing megkülönböztetése ■ Elszámolás, dokumentálás ■ Egyéb kötelezettségek ■ Fajáti, elszámolás, dokumentálás, egyeztetés

Mi olvasható ki egy beszámolóból?

Kinek szól a beszámoló? ■ Beszámolóval szembeni tartalmi és formai követelmények ■ Számviteli alapelvek érvényesítése ■ Számviteliteli politikai döntések hatása a beszámolóra ■ Mérlegkészítés napja ■ Jelentős tételek meghatározása ■ Mérleg és elemeinek tartalma ■ Eredménykimutatás és elemeinek tartalma ■ Kiegészítő melléklet és elemeinek tartalma ■ Beszámolóban szereplő adatokból számítható mutatószámok, azok tartalma ■ Vagyonhoz kapcsolódó mutatók ■ Likvidtáshoz kapcsolódó mutatók ■ Jövedelmezőségi mutatók

Éptőipari könyvvitel sajátosságai

Számviteli rendszerhez kiépítéséhez szükséges ismeretek ■ Szakági ismeretek ■ Jogszabályi háttér ■ Szerződések sajátosságai ■ Építési konstrukciók – számviteli megítélés szempontjából ■ Projektelszámolások ■ Nem projektelszámolással működő kivitelezések ■ Főkönyvi és analitikus rendszerek kapcsolata ■ Eredménykimutatásban jellemzően érintett tételek ■ Anyagköltség ■ Igénybe vett szolgáltatások ■ Alvállalkozói teljesítmények ■ Közvetített szolgáltatások ■ Mérlegben jellemzően érintett mérlegtételek ■ Tárgyi eszközök ■ Anyagok ■ Kész- és félkésztermékek ■ Befejezetlen termelés ■ Vevőkövetelések (Garanciális visszatartások) ■ Szállító tartozások (Garanciális visszatartások) ■ Időbeli elhatárolások ■ Finanszírozás megjelenése a beszámolóban ■ Céltartalékolás lehetősége